事例布景

企業A，主要從事軟件開發及相關技術服務，其中心技術支持務均來自有團隊供給，其客戶以大中型企業為主。

因其客戶特征及需求，在實踐事務中，企業A的悉數收入都需要開票。年收入2千萬，本錢在1千萬左右（人力本錢為主），企業A的實在贏利近1000萬，其適用的企業所得稅稅率是25%。

為了處理較高的企業所得稅問題，企業A經過部分虛增職工，部分買發票等行為，下降贏利額，然后下降稅金。

危險和職責

虛增職工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上一切企業都操作過?？墒窃?016年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務危險。稅務局和社保局之間的數據同享，使得虛增職工很簡單被查出。而買發票這事兒，現在的可操作性也極低。由于在最嚴發票令出臺后，發票不僅需要填寫企業稅號，連內容都有嚴厲的要求，大數據年代能夠讓稅務部分輕松辨認危險點。

1、企業A，存在生意發票等虛開發票行為，有罰金、滯納金等危險，金額較大的乃至需要承當刑事責任。

2、企業A，存在假造內部事務、企業所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等危險和或許的刑事責任。

處理方案

企業A能夠選擇服務型個人獨資企業+核定征收，來處理其一部分問題：

企業A，組織人另設了一家或許多家服務型個人獨資企業。這些個人獨資企業，別離持有了企業A未來運營所必需的一些資源（比方企業A的設計才干十分強，可是尋覓客戶的才干十分弱，那么是否能夠將企業A的出售團隊外包出去）。而企業A必須向這些個人獨資企業支付合理的費用，才干交換這些必需的生產資料，以保持長時間的運營。

經過這個形式調整，本來企業A一家獨享的一千萬贏利，被合理分割到各家小企業（即上述另設的個獨企業）中，而這些小企業有滿足的稅收優惠政策，本身的稅負率相對較低，一切在全體贏利不變的情況下，完成了整體稅負下降的作用。

風控要點

1、企業A和相關企業之間買賣的資金流、服務流、合同流、發票流的辦理和操控；

2、企業A和相關企業之間買賣的定價合理性問題。

計劃施行比照

施行前施行后

買賣形式企業A獨享1000萬贏利

企業所得稅率25%

分紅個人所得稅率20%

整體稅率40%企業A和多家個人獨資企業分享1000萬贏利

企業A仍然承當企業所得稅率25%，分紅個人所得稅率20%

個人獨資企業享用增值稅返還所得稅核定征收

整體稅率下降至5%（小規模代開3%）以下

節稅作用比較：

謀劃前謀劃后

企業A年收入2000萬，本錢在1000萬左右，企業A的實在贏利近1000萬，其適用的企業所得稅率25%，分紅的個人所得稅率20%企業A年收入相同為2000萬，贏利為1000萬，建立個人獨資B和C,與企業A分享1000萬贏利，假定企業A保存贏利為200萬，將剩下800萬贏利轉移至個獨型B和C，B和C各自承當400萬元且保存小規模納稅人資歷，B和C選用核定征收形式

企業A稅額：

企業所得稅：1000×25%=250萬元

個人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

算計稅額為：250+150=400萬企業A稅額：

企業所得稅：200×25%=50萬 ；

個人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；

企業A承當稅額算計：50+30=80萬

企業B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元（可向稅局申請代開專票，盡管B也承當了增值稅， 可是A卻能夠抵扣3個點增值稅）

企業所得稅：個人獨資企業不用交納企業所得稅

個人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55w=7.04w企業C與企業B同理

注：不是每一家企業的都可以這么操作，以上僅為事例，實際操作計劃需要依據公司狀況而定，如有這方面需求歡迎私信咨詢